【计提和缴纳附加税时的会计分录是什么】在企业的日常经营中，除了增值税、企业所得税等主要税种外，还会涉及一些附加税费。这些附加税通常包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。企业在发生相关业务时，需要根据税法规定进行计提和实际缴纳，并按照会计准则进行相应的账务处理。
以下是关于计提和缴纳附加税时的会计分录的总结：
一、计提附加税的会计分录
当企业确认应缴的附加税时（如城市维护建设税、教育费附加等），应在利润表中确认相关费用，并在资产负债表中体现应交税费。此时的会计分录如下：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 | |
| 税费及附加 | ××× | ||
| 应交税费——应交附加税 | ××× |
说明：
“税费及附加”科目用于核算企业发生的各项税费支出，如城市维护建设税、教育费附加等。而“应交税费——应交附加税”则是负债类科目，表示企业尚未缴纳的附加税款。
二、缴纳附加税的会计分录
当企业实际缴纳附加税时，需从银行存款或现金中支付，此时的会计分录如下：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 | |
| 应交税费——应交附加税 | ××× | ||
| 银行存款/库存现金 | ××× |
说明：
此分录表示企业已实际缴纳了之前计提的附加税，减少了应交税费的负债，同时减少了银行存款或现金资产。
三、示例说明
假设某企业本月应缴纳城市维护建设税500元，教育费附加300元，合计800元。
1. 计提附加税时：
- 借：税费及附加 800
- 贷：应交税费——应交附加税 800
2. 实际缴纳附加税时：
- 借：应交税费——应交附加税 800
- 贷：银行存款 800
四、注意事项
- 附加税的计税依据通常是企业缴纳的增值税、消费税等主税种的税额。
- 不同地区可能对附加税的税率略有差异，需根据当地政策执行。
- 企业在进行会计处理时，应确保与税务申报保持一致，避免出现账实不符的情况。
通过以上分录和说明，企业可以规范地进行附加税的计提与缴纳工作，确保财务报表的真实性和合规性。
